Nowe Limity Kosztów Uzyskania Przychodów (KUP) dla Samochodów Osobowych od 2019 r.

Z dniem 1 stycznia 2019 r. mocą ustawy nowelizującej z 23 października 2018 r. (Dz. U. poz. 2159) wprowadzono istotne zmiany w ustawach o podatku dochodowym, dotyczące limitów ograniczających koszty uzyskania przychodów w zakresie amortyzacji samochodów osobowych oraz składek na ich ubezpieczenie.

Zmiana Limitów Amortyzacji Samochodów Osobowych

W miejsce dotychczasowego limitu w wysokości 20 000 euro wprowadzono nowe limity kwotowe:

• 150 000 zł – w odniesieniu do pozostałych samochodów osobowych (spalinowe, hybrydowe).
• 225 000 zł – w odniesieniu do samochodów osobowych będących pojazdami elektrycznymi (w rozumieniu ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych).

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 4 updof (oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 updop), odpisy amortyzacyjne w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej te kwoty nie będą uznawane za koszty uzyskania przychodów.

Zmiana Limitów Składek na Ubezpieczenie

Do kosztów uzyskania przychodów nie będzie można także zaliczyć składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia (art. 23 ust. 1 pkt 47 updof; art. 16 ust. 1 pkt 49 updop).

Stanowisko Ministerstwa Finansów w Sprawie Przepisów Przejściowych

W odpowiedzi na wątpliwości dotyczące stosowania nowych limitów do samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2019 r., Ministerstwo Finansów (MF) wyjaśniło, że:

Przedsiębiorcy korzystający z samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych do dnia 31 grudnia 2018 r. będą mogli po wejściu w życie przedmiotowej ustawy, korzystać z limitów obowiązujących od dnia 1 stycznia 2019 r.

Oznacza to, że nowe, wyższe limity (150 000 zł / 225 000 zł) mają zastosowanie do wszystkich samochodów osobowych, niezależnie od daty ich wprowadzenia do ewidencji (przed czy po 31 grudnia 2018 r.).

Zastosowanie limitu dla pojazdów elektrycznych

Ministerstwo Finansów zauważyło również, że wyższy limit dla pojazdów elektrycznych (225 000 zł) – zawarty w art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. a updof (i art. 16 ust. 1 pkt 4 lit. a updop) – będzie miał zastosowanie od dnia następnego po dniu ogłoszenia pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodności pomocy publicznej przewidzianej w tych przepisach ze wspólnym rynkiem. Do dnia wydania tej decyzji stosowane będą limity odnoszące się do samochodów innych niż pojazdy elektryczne (150 000 zł).