Zasady Opodatkowania Usług Transportowych Podatkiem VAT

1. Transport Towarów

Miejsce świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatników (B2B)

W przypadku świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatników (B2B) znajduje zastosowanie zasada ogólna wyrażona w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którą miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.

Wyjątki od zasady ogólnej:

Miejsce świadczenia usług transportu towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami (B2C)

Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.

Wyjątki dla transportu między państwami członkowskimi (B2C):

Miejscem świadczenia usług transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna.

• Jeżeli transport towarów na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem rozpoczyna się w Polsce – usługa transportu towarów jest opodatkowana w Polsce ze stawką krajową.

Stawka VAT w transporcie towarów

W przypadku opodatkowania usług międzynarodowego transportu towarów obowiązuje stawka 0%.

Przez transport międzynarodowy towarów rozumie się przewóz towarów następujący pomiędzy jednym z krajów UE a krajem trzecim, przy czym na pewnym odcinku trasa przebiega przez terytorium Polski.

UWAGA (zgodnie z rozporządzeniem MF): Miejscem świadczenia usług międzynarodowego transportu towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest terytorium kraju.

2. Transport Pasażerów

Miejsce świadczenia usług transportu pasażerów

W przypadku świadczenia usług transportu pasażerów miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.

Stawka VAT w transporcie pasażerów

W przypadku opodatkowania usług międzynarodowego transportu osób obowiązuje stawka 0%.

Przez usługi międzynarodowego transportu osób rozumie się przewóz lub inny sposób przemieszczenia osób środkami transportu morskiego, lotniczego i kolejowego:

• z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju;
• z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju;
• z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt).

UWAGA (zgodnie z rozporządzeniem MF): Miejscem świadczenia usług międzynarodowego transportu osób jest terytorium kraju.